Οδηγίες για την ορθή εφαρμογή των αλλαγών στη φορολογία εισοδήματος περιλαμβάνει απόφαση της Γενικής Γραμματέως Δημοσίων Εσόδων Κατερίνας Σαββαϊδου.

Στην απόφαση διευκρινίζονται τα ακόλουθα:

Αυξάνεται από 26% σε 29% ο συντελεστής φορολογίας εισοδήματος των κερδών από επιχειρηματική δραστηριότητα που αποκτούν τα νομικά πρόσωπα και άλλες νομικές οντότητες. Διευκρινίζεται ότι οι διατάξεις αυτές ισχύουν για τα κέρδη που προκύπτουν στα φορολογικά έτη που αρχίζουν από την 1η Ιανουαρίου 2015 και μετά.

Αυξάνεται από 80% σε 100% το ποσοστό της προκαταβολής φόρου εισοδήματος των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων ενώ το ίδιο ποσοστό (100%) εξακολουθεί να ισχύει για τις τραπεζικές ημεδαπές ανώνυμες εταιρείες και τα υποκαταστήματα αλλοδαπών τραπεζών που λειτουργούν νόμιμα στην Ελλάδα. Οι διατάξεις αυτές ισχύουν για τα κέρδη που προκύπτουν στα φορολογικά έτη που αρχίζουν από την 1η Ιανουαρίου 2015 και μετά.

Αυξάνεται από 55% σε 75% το ποσοστό της προκαταβολής φόρου εισοδήματος των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων που αφορούν τις κοινοπραξίες των προσωπικών εταιρειών για τα κέρδη που προκύπτουν στο φορολογικό έτος που αρχίζει από την 1η Ιανουαρίου 2015 έως και την 31η Δεκεμβρίου του ίδιου έτους. Σημειώνεται ότι ο συντελεστής 75% εφαρμόζεται μόνο για την προκαταβολή φόρου εισοδήματος που βεβαιώνεται με βάση τα κέρδη του φορολογικού έτους 2015. 

Επιβάλλεται φόρος πολυτελούς διαβίωσης στο ποσό της ετήσιας αντικειμενικής δαπάνης που προκύπτει από την κυριότητα ή κατοχή σκαφών αναψυχής ιδιωτικής χρήσης άνω των πέντε μέτρων. Αυξάνεται επίσης από 10% σε 13% ο εφαρμοζόμενος συντελεστής για τον υπολογισμό του φόρου πολυτελούς διαβίωσης. Επομένως για επιβατικά αυτοκίνητα ιδιωτικής χρήσης μεγάλου κυβισμού (άνω των 2.500 κυβικών εκατοστών), για αεροσκάφη, ελικόπτερα και ανεμόπτερα, καθώς και για δεξαμενές κολύμβησης (εσωτερικές και εξωτερικές), ο φόρος πολυτελούς διαβίωσης θα υπολογίζεται πλέον ως το γινόμενο της ετήσιας αντικειμενικής δαπάνης που προκύπτει από την κατοχή ή κυριότητα των ανωτέρω ειδών επί συντελεστή 13%.

Επιπλέον, για τα σκάφη αναψυχής ιδιωτικής χρήσης άνω των πέντε μέτρων ο φόρος πολυτελούς διαβίωσης ισούται με το γινόμενο του ποσού της ετήσιας αντικειμενικής δαπάνης του σκάφους επί συντελεστή 13%. Σημειώνεται ότι στην εν λόγω αντικειμενική δαπάνη δε λαμβάνεται υπόψη η δαπάνη για την αμοιβή του πληρώματος. Επίσης, εξαιρούνται από τον φόρο πολυτελούς διαβίωσης τα ιστιοφόρα σκάφη και πλοία αναψυχής που έχουν κατασκευαστεί ή κατασκευάζονται στην Ελλάδα εξ’ ολοκλήρου από ξύλο, τύπων τρεχαντήρι, βαρκαλάς, πέραμα, τσερνίκι, λίμπερτυ, τα οποία προέρχονται από ελληνική ναυτική παράδοση. Οι ανωτέρω διατάξεις εφαρμόζονται για τα εισοδήματα που αποκτώνται στα φορολογικά έτη 2014 και εφεξής, τα οποία δηλώνονται με τις φορολογικές δηλώσεις που υποβάλλονται τα φορολογικά έτη 2015 και μετά.

Διευκρινίζεται ότι για τις ήδη υποβληθείσες δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων φορολογικού έτους 2014, ο φόρος πολυτελούς διαβίωσης θα επαναπροσδιοριστεί και για το λόγο αυτό, η φορολογική διοίκηση θα εκδώσει εκ νέου πράξη διοικητικού προσδιορισμού του φόρου. Επομένως οι φορολογούμενοι που ήδη υπέβαλαν δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων φορολογικού έτους 2014 δεν απαιτείται να προβούν σε συμπληρωματική δήλωση.

Αυξάνεται η ειδική εισφορά αλληλεγγύης για τα εισοδήματα άνω των τριάντα χιλιάδων (30.000) ευρώ, που αποκτώνται από 01/01/2015 και μετά. Τα κλιμάκια της εισφοράς των εισοδημάτων μέχρι 30.000 ευρώ, παραμένουν όπως αυτά διαμορφώθηκαν με την τροποποίηση που πραγματοποιήθηκε με την παράγραφο 2 του άρθρου 52 του ν. 4305/2014, δηλαδή εισοδήματα από 12.001 έως 20.000 συντελεστής εισφοράς 0,7% και από 20.001 έως 30.000 συντελεστής 1,4% επί ολόκληρου του ποσού. 

Έτσι τα κλιμάκια της ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης, βάσει του συνολικού ατομικού πραγματικού ή τεκμαρτού εισοδήματος, έχουν ως εξής:

Από 30.001,00 έως 50.000,99: συντελεστής 2% επί ολόκληρου του ποσού.

Από 50.001,00 έως 100.000,99: συντελεστής 4% επί ολόκληρου του ποσού.

Από 100.001,00 έως 500.000,99: συντελεστής 6% επί ολόκληρου του ποσού.

Από 500.001,00 και άνω: συντελεστής 8% επί ολόκληρου του ποσού.

Για τα εισοδήματα φορολογούμενων που είχαν την ιδιότητα βουλευτών, υπουργών, αναπληρωτών υπουργών, υφυπουργών, γενικών και ειδικών γραμματέων υπουργείων, περιφερειαρχών, δημάρχων, γενικών γραμματέων των Αποκεντρωμένων Διοικήσεων, ευρωβουλευτών κλπ., επιβάλλεται ειδική εισφορά με συντελεστή 8% επί ολόκληρου του ποσού του εισοδήματός τους, εφόσον οι πάσης φύσεως αποδοχές και πρόσθετες αμοιβές ή απολαβές τους είναι τουλάχιστον ίσες με τις αποδοχές γενικού γραμματέα υπουργείου.

Τέλος να σημειωθεί ότι το ποσό της εισφοράς εξακολουθεί να περιορίζεται αναλόγως, σε κάθε περίπτωση ώστε το εναπομένον εισόδημα μετά την αφαίρεση της ειδικής εισφοράς να μην είναι μικρότερο από το ποσό που προκύπτει από την εφαρμογή του αμέσως μικρότερου συντελεστή στο άνω όριο του προηγούμενου κλιμακίου. 

imerisia.gr

Ετήσια επιβάρυνση του αγροτικού τομέα που υπερβαίνει τα 2 δισ. ευρώ αναμένεται να προκαλέσει η πλήρης κατάργηση φοροαπαλλαγών και ειδικών καθεστώτων από το 2017, που προβλέπει η συμφωνία με τους δανειστές, σύμφωνα με ποσοτική εκτίμηση που πραγματοποίησε η ΠΑΣΕΓΕΣ.

Πάνω από 2 δισ. € η ετήσια επιβάρυνση των αγροτών

Φορολόγηση των αγροτικών άμεσων ενισχύσεων από το πρώτο ευρώ (κατάργηση του αφορολόγητου των 12.000 ευρώ).
Το σύνολο άμεσων ενισχύσεων κατά το 2013 είναι 2,28 δισ. ευρώ.

Το ποσοστό των ενισχύσεων μέχρι 10.000 ευρώ αντιστοιχεί σε ποσό 1.415 εκ. ευρώ και προκύπτει φόρος 367 εκ. ευρώ.
Με πολύ καλή προσέγγιση το ποσό των ενισχύσεων μεταξύ 10.000 και 12000 ευρώ εκτιμάται στα 200 εκ. ευρώ από τα οποία προκύπτει φόρος 52 εκ. ευρώ.
Τα ποσά άμεσων ενισχύσεων άνω των 12.000 ευρώ εκτιμώνται σε 667 εκ. ευρώ, ποσό για το οποίο προκύπτει φορολογική επιβάρυνση 87 εκ. ευρώ. Η συνολική δηλαδή ετήσια φορολογική επιβάρυνση των άμεσων ενισχύσεων των αγροτών ανέρχεται στο ποσό των 506 εκ. ευρώ.

Φορολόγηση των αγροτικών εισοδημάτων με συντελεστή που σταδιακά θα αυξηθεί από το 13% στο 26%.

Το 2012 το φορολογητέο αγροτικό εισόδημα μαζί με τις επιδοτήσεις ανήλθε σε 3,838 δισ. ευρώ, δηλαδή σε περίπου 1,6 δισ. ευρώ χωρίς τις άμεσες ενισχύσεις. Με την παραδοχή της φορολόγησης του παραπάνω ποσού με συντελεστή 26% αντί 13% προκύπτει επιβάρυνση ίση με 200 εκ. ευρώ.

Κατάργηση της επιστροφής του ΕΦΚ πετρελαίου για τους αγρότες.

Σημειώνεται ότι κατά το 2013 επιστράφηκε στους αγρότες συνολικό ποσό ύψους 184,3 εκ. ευρώ.
Αύξηση προκαταβολής φόρου από το 2017 στο 100%.

Πρόκειται για γεγονός που δυσχεραίνει υπερβολικά την άσκηση της αγροτικής δραστηριότητας και επιβαρύνει σημαντικά τη ρευστότητα των αγροτικών επιχειρήσεων.
Τριπλασιασμός των ασφαλιστικών εισφορών λόγω εναρμόνισης του καθεστώτος του ΟΓΑ με εκείνο του ΙΚΑ.

Το σύνολο των καταβληθεισών εισφορών στον ΟΓΑ ανήλθαν σε 585 εκ. ευρώ από τις οποίες ποσό 431 εκ. ευρώ αφορούσε την 1η κατηγορία. Βάσιμα εκτιμάται ότι η συνολική επιβάρυνση θα είναι της τάξης του 1 δισ. ευρώ.

Επιβάρυνση των αγροτικών εφοδίων με συντελεστή ΦΠΑ 23% αντί του 13%, που ισχύει σήμερα.

Η συνολική αξία των εισροών κατά το έτος 2014 ανήλθε σε 3,835 δισ. ευρώ. Κατά συνέπεια προκύπτει επιβάρυνση ίση με 383,5 εκ. ευρώ. Βέβαια προκύπτει, λόγω εγγραφής των παραπάνω δαπανών στα έξοδα μια ελάφρυνση φόρου ίση με 100 εκ. ευρώ. Αρα η συνολική επιβάρυνση ανέρχεται σε 283,5 εκ. ευρώ.

Πρόκειται για τις αλλαγές στον ΦΠΑ με σαρωτικές μετατάξεις από τους χαμηλούς συντελεστές ΦΠΑ στους υψηλότερους και τη διεύρυνση της φορολογικής βάσης.

Ειδικότερα:

1. Ανατιμήσεις στην αγορά μέσω των αλλαγών στο καθεστώς ΦΠΑ που ενεργοποιούνται άμεσα. Το νέο καθεστώς προβλέπει τρεις συντελεστές ΦΠΑ:

• 6% (αντί 6,5%) για τα φαρμακευτικά είδη, τις εκδόσεις βιβλίων και τα εισιτήρια των θεάτρων.

• 13% για βασικά είδη διατροφής και φρέσκα τρόφιμα -όπως φρούτα, λαχανικά, γάλα, κρέας, ψάρια, ψωμί νωπό-, διαμονή σε ξενοδοχεία (από τον Οκτώβριο του 2015), λογαριασμούς ηλεκτρικού ρεύματος, φυσικού αερίου και ύδρευση αλλά όχι αποχέτευση.

• 23% για όλα τα υπόλοιπα αγαθά και υπηρεσίες, τον κλάδο της εστίασης, τις μεταφορές, ενώ για πρώτη φορά θα επιβληθεί ΦΠΑ στα ασφαλιστήρια συμβόλαια.

Αν ληφθεί υπόψη ότι η μέση εβδομαδιαία δαπάνη κάθε μέσου νοικοκυριού για αγορές μεταποιημένων, συσκευασμένων και κονσερβοποιημένων τροφίμων κυμαίνεται σήμερα από 75 έως και 100 ευρώ, η ανατίμηση των προϊόντων αυτών κατά 8,85% λόγω της αύξησης του ΦΠΑ θα έχει ως συνέπεια η δαπάνη αυτή να κυμαίνεται πλέον από 81,63 έως και 108,85 ευρώ και τα αντίστοιχα ετήσια έξοδα να αυξηθούν από 3.900-5.200 ευρώ σε 4.245-5.660 ευρώ.

Για τα νησιά του Αιγαίου ενδεχομένως από τον Οκτώβριο να καταργηθεί το ειδικό καθεστώς της έκπτωσης του 30% των συντελεστών ΦΠΑ.

Η κατάργηση θα είναι σταδιακή μέχρι το τέλος του 2016 αλλά η αρχή θα γίνει άμεσα με τους πιο δημοφιλείς τουριστικούς προορισμούς.

2. Αυξημένους φόρους στα εισοδήματα λόγω αύξησης εισφοράς αλληλεγγύης: Θα τεθεί σε ισχύ άμεσα και αναδρομικά από 1ης Ιανουαρίου 2015.

Σύμφωνα με το σχέδιο της κυβέρνησης η αύξηση της εισφοράς αλληλεγγύης και η ενσωμάτωσή της στα εισοδήματα. Σε κάθε περίπτωση τους επόμενους μήνες πολλοί φορολογούμενοι θα δουν μειώσεις στις αποδοχές τους.

3. Περισσότερους φόρους για τους αγρότες: Καταργούνται απαλλαγές και εξαιρέσεις για αγροτικές επιδοτήσεις και αποζημιώσεις.

Επίσης με την κατάργηση του ειδικού φορολογικού καθεστώτος μέχρι το 2017, οι αγρότες θα φορολογούνται με συντελεστή 26% από το πρώτο ευρώ μαζί με προκαταβολή φόρου που θα φθάσει στο 100%, όπως και των ελευθέρων επαγγελματιών.

Επίσης, διακόπτεται η ευνοϊκή μεταχείριση του αγροτικού πετρελαίου.

4. Αύξηση φόρου πολυτελούς διαβίωσης: Αυξάνεται αναδρομικά και θα ισχύσει για τις δηλώσεις που υποβάλλονται αυτό το διάστημα ο νέος φόρος πολυτελείας ο οποίος διαμορφώνεται από το 10% στο 13% για Ι.Χ. άνω των 2.500 κ.ε., σκάφη αναψυχής (άνω των 5 μέτρων), πισίνες.

5. Αύξηση φορολογίας στις επιχειρήσεις: Αυξάνεται ο συντελεστής φορολόγησης των επιχειρήσεων στο 28% από 26%. Επίσης αυξάνεται σταδιακά η προκαταβολή φόρου στο 100%, από 80% που ισχύει σήμερα για τις ανώνυμες εταιρείες και ΕΠΕ και από 55% για τις προσωπικές εταιρείες.

6. Φόρους στις ναυτιλιακές εταιρείες: Το σχέδιο περιλαμβάνει αύξηση φόρου ναυτιλιακών επιχειρήσεων και κατάργηση προνομίων εφοπλιστών.

7. Αμεση εφαρμογή του φόρου 20% επί των τηλεοπτικών διαφημίσεων.

ethnos.gr